Уточненная декларация 3-НДФЛ и правила ее подачи

Если в ФНС направляется уточненная декларация 3-НДФЛ, податель должен учитывать ряд индивидуальных особенностей. Связаны они со сроками обращения и оплаты, а также с внесением корректирующей информации в новый бланк.

Что такое уточненная декларация 3-НДФЛ

Подача налоговой декларации для разных категорий физических лиц может быть обязанностью или правом. Гражданин обязан задекларировать доходы, если должен уплатить с них НДФЛ. В случае оформления налогового вычета декларация подается для подтверждения своего права на его получение.

Заполнение 3-НДФЛ требует соблюдения правил. Декларант должен вносить в документ множество числовых показателей и денежных сумм. Ему требуется сделать ряд расчетов и результаты внести в отчетность.

Такая точность в заполнении приводит иногда ошибкам и недочетам. Их обнаруживают, как сами декларанты уже после подачи документа, так и налоговые инспектора в ходе проверки.

Если декларант нашел ошибки в декларации, отправленный в ФНС вариант исправить уже нельзя. Даже если ее отправили в электронном варианте 10 минут назад. В такой ситуации декларант обязан учесть ошибки и подать в ФНС уточненную декларацию НДФЛ.

Общие правила подачи

Подача налоговой декларации НДФЛ, независимо от того первичная она или уточненная, осуществляется тремя основными способами. Соблюдение сроков зависит от цели декларирования.

Когда она подается

Первичную декларацию физлицо или ИП обязан представить в ФНС до 1 мая того года, который следует за декларируемым периодом. Это значит, 30 апреля – последний день подачи. Дата начала – 1 января.

После подачи декларацию проверяют в течение трех месяцев максимум. Если в ходе проверки будет установлено, что документ содержит ошибку, декларанту направят соответствующее уведомление. После его получения физлицу отводится пять рабочих дней для исправления. За этот срок декларанту следует подать уточненную декларацию, если он желает избежать существенного штрафа.

Если ошибку обнаружил сам декларант, ему нужно в кратчайшие сроки составить корректирующий документ и направить его в ФНС. Тогда никаких штрафных санкций к нему применять не могут.

Соблюдение таких сроков необязательно, если цель отчетности – оформление налоговых вычетов.

Когда подавать декларацию не нужно

Подача деклараций по форме 3-НДФЛ – обязанность физлица, если он получил доход, за который должен внести подоходный налог в бюджет. ИП следует сдавать и нулевые декларации.

Если же физическое лицо имеет доход, с которого НДФЛ не платят, в подаче 3-НДФЛ нет необходимости. Например, если собственник продал свой автомобиль, которым владел более трех лет.

Когда физлицо – наемный работник и заработок – это его единственный доход, он не рассчитывает и не подает декларацию самостоятельно. За него это делает работодатель, который же высчитывает у сотрудника из зарплаты НДФЛ.

Кто может подать

Если физлицо отчитывается о своих доходах, оно и должно подавать свою декларацию. Когда отчитаться нужно только по зарплате, декларированием занимается работодатель.

Лицо, имеющее статус ИП, отчитывается за себя о доходах, полученных от предпринимательской деятельности. Если у него имеются наемные работники, ИП отчитывается и за них по зарплате.

Когда сам декларант не обладает возможностью подать отчетность, он имеет право отправить в ФНС иное лицо по доверенности. Доверить подачу деклараций по форме 3-НДФЛ можно, как родственникам, так и посторонним людям.

Способ подачи

Для подачи уточненной налоговой декларации можно воспользоваться одним из следующих способов:

  1. Личный визит в отделение ФНС по месту жительства. Декларант может записаться на прием через Госуслуги или попасть к налоговому инспектору в порядке живой очереди. Сотрудник Налоговой службы проверит полноту внесенных данных и комплектацию сопроводительного пакета документов.
  2. Отправка уточненной декларации по почте заказным письмом с описью и уведомлением о вручении.
  3. Отправка электронного варианта на сайте ПФР или через Госуслуги. Чтобы воспользоваться такой возможностью, необходимо предварительно оформить собственную усиленную ЭЦП.

Порядок заполнения

Заполнение уточненной налоговой декларации в целом осуществляется по тем же правилам, что и формирование первичного экземпляра. Но нужно учитывать ряд нюансов:

  1. Уточненная декларация заполняется на бланке того года, за который заполнена первичная ошибочная декларация. Например, если в 2020 году ошибку декларант обнаружил в отчете за 2018 год, для уточненной декларации берут бланк за 2018 год.
  2. В декларациях 3-НДФЛ на титульном листе имеется графа, где указан номер корректировки. Когда подается первичный вариант за год, в этом поле ставят цифру «0». В случае подачи уточненной декларации цифру «1».
  3. Если с первым вариантом весь нужный комплект документов уже подавался, новый вместе с декларацией подавать не надо. За исключением случаев, когда документы запрашивает инспектор. Или если требуются подлинники для подтверждения копий.

Естественно, при заполнении уточненных деклараций по форме 3-НДФЛ нужно учитывать допущенные ошибки, удалив их из нового варианта. Сформировать ее можно на бумажном носителе, распечатав бланк с сайта ФНС. Или отправить электронный вариант декларации при наличии ЭЦП.

Сроки подачи и проверки

Если ошибку в первичной декларации нашли сотрудники ФНС, декларант обязан подать новый уточняющий вариант в течение пяти дней после получения уведомления о недочетах.

После подачи сотрудникам ФНС предоставляется три месяца для проверки представленной информации. Если подается уточняющая декларация, первая проверка обнуляется, и далее у инспектора имеется еще три месяца для изучения поданных сведений.

Оплата налога по уточненной декларации

Обязательные сроки отводятся не только для подачи деклараций по форме НДФЛ, но и для внесения налога. Оплатить его необходимо до 15 июля того года, который следует за отчетным периодом.

В случае подачи корректирующей декларации оплата будет зависеть от цели декларирования и внесенных изменений. Если декларация изначально подавалась для уплаты налога, и по ошибке декларант заплатил меньше, чем следует, после подачи уточнений нужно сразу перевести в бюджет недостающую сумму. Чем быстрее это сделать, тем меньше штрафные санкции.

Если декларант переплатил и в уточняющей декларации отразил этот факт, сумму переплаты ему перенесут на следующий период.

Санкции за ошибки в декларации

Вопрос применения штрафных санкций при подаче уточненной декларации зависит от двух факторов:

  1. Сроков обнаружения и исправления.
  2. Лица, обнаружившего ошибки.

Неустойка за подачу неправильно заполненной декларации полагается, если это привело к недоплате по налогам. В таком случае от декларанта потребуют заплатить пени и штраф. Если ошибку обнаружил сам заявитель, подал уточненную декларацию, оплатил в полном объеме налог и пени, штраф наложить на него не имеют права.

Когда ошибку обнаруживает инспектор, вопрос неустойки зависит от сроков. Если декларант после обнаружения успеет до 15 июля подать уточненную декларацию и заплатить налог, штраф к нему не применяют. При несоблюдении сроков он будет оштрафован на сумму в размере от 5 до 30% от величины предполагаемого НДФЛ (ст. 119 НК РФ).

Подача уточненной декларации 3-НДФЛ необходима, если в первичном варианте найдена ошибка. Заполняют ее с применением общих правил, но обязательно делают в бланке соответствующую отметку.

Редактор статьи
Татьяна Фролова
Татьяна Фролова
Эксперт по налогам
Задать вопрос
Профессиональный налоговый консультант и эксперт в налоговом законодательстве. Имеет два высших образования - Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации и Всероссийская Государственная Налоговая Академия.

Опыт работы в налоговой инспекции более 5 лет, в налоговом консультировании - более 20.

Оцените статью
НДФЛ.РУ
Добавить комментарий