Сумма налогового вычета в 3-НДФЛ и строка 040

В зависимости от цели подачи при заполнении декларации 3-НДФЛ нужно учитывать ряд правил. В случае с возвратом части уплаченного подоходного налога это будет расчет суммы вычетов.

Что такое сумма налоговых вычетов в декларации

Суммой налоговых вычетов именуют величину, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. Получают ее путем сложения следующих показателей:

  1. Стандартный налоговый вычет (ст. 218 НК РФ).
  2. Имущественный вычет (ст. 220 НК РФ).
  3. Социальный вычет (ст. 219 НК РФ).
  4. Инвестиционный вычет по сделкам с ценными бумагами (ст. 219.1 НК РФ).
  5. Профессиональный вычет ИП, нотариусов, адвокатов (ст. 221 НК РФ).
  6. Вычет при переносе финансовых потерь от операций с ЦБ и от участия в инвестиционных товариществах (ст. 220.1 и 220.2 НК РФ).

К примеру, зарплата гражданина составляет 20 тыс. руб. Из нее в пользу государства взимается 13-процентный налог – НДФЛ. Значит, на руки гражданин получает 17 тыс. 400. Налог составляет 2 тыс. 600 руб. Но часть его можно вернуть, если налогооблагаемую базу (20 тыс. руб.) уменьшить.

Сделать это разрешается посредством оформления налоговых вычетов. Если гражданин потратил 10 тыс. руб. на лечение зубов, он заявляет социальный вычет. И тогда налог взимают не с 20 тыс. руб., а только с 10 тыс. руб. И в итоге гражданин получает 18 тыс. 700 руб.

Стандартный вычет физическому лицу следует оформлять через работодателя. На получение его могут рассчитывать разные категории граждан. Все они представлены в ст. 218 НК РФ. Наиболее распространены стандартные налоговые вычеты, предоставляемые родителям несовершеннолетних детей. Каждый родитель имеет право ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу на 1 тыс. 400 руб., если у него не более двух детей. И на 3 тыс. руб., если у него трое и более детей.

Социальный вычет налогоплательщик имеет право получить, если он:

  1. Имеет траты на получение образовательных и/или медицинских услуг.
  2. Занимается благотворительностью.
  3. Заключает договор с негосударственным пенсионным фондом.
  4. Заключает договор добровольного соцстрахования.

В зависимости от вида социального вычета за его получением можно обратиться по месту своего трудоустройства или в отделение ФНС.

Имущественный вычет заявляется налогоплательщиком, если он израсходовал средства при покупке или строительстве жилой недвижимости, в том числе посредством ипотечного кредитования. Налоговая база в таком случае уменьшается на ограниченную сумму: 2 млн. руб. за покупку и 3 млн. руб. за выплату ипотечных процентов. Оформлением имущественных налоговых вычетов выгодней заниматься через ФНС. Тогда суммы поступают единым платежом. Но можно осуществить процедуру и через работодателя.

Профессиональные вычеты предоставляют лицам, занимающимся определенными видами профессиональной деятельности. Например, нотариусам. При условии, что они смогут документально подтвердить расходы, связанные с рабочим процессом. В таком случае налоговая база уменьшается на сумму расходов. Обращаться за оформлением следует в отделение ФНС.

Как рассчитать сумму налоговых вычетов в 3-НДФЛ

Сумму налоговых вычетов для отражения в декларации НДФЛ рассчитывают по следующей формуле:

(строка 060 + стр. 150) Приложения 3 + (стр. 070 + стр. 181 + стр. 200 + стр. 210) Приложения 5 + стр. 160 Приложения 6 + (стр. 120 + стр. 130 + стр. 150 + стр. 160) Приложения 7 + (стр. 060 + стр. 070) Приложения 8.

Итогом будет общая сумма вычетов, указанная в строке 040 Раздела 2. Не всегда доходы облагаются по ставке 13%. Если они взимаются по иным правилам в строке 040 необходимо проставить «0».

На эту величину будет уменьшена общая сумма доходов.

Пример и образец заполнения

Кроме строки 040 с указанием суммы вычетов нужно заполнить остальные строки Раздела 2 – это третий лист. В этом разделе фиксируется размер дохода декларанта и сумма налога, исчисленная по ставке 13%. Это относится доходам от продажи личного имущества, заработной плате, премиям и пр.

Если у декларанта помимо этого есть доход, облагаемый налогом по другой ставке, на него заполняют отдельный Раздел 2. Но такой налог в отличие от подоходного возврату из бюджета не подлежит, значит, вычет на него оформить не получится.

Раздел 2 включает две части. В первой декларанту следует отразить:

  1. Величину дохода.
  2. Величину расходов, на которые налоговую базу можно уменьшить.
  3. Налоговые вычеты, заявляемые декларантом.

В поле 002 заявителю следует зафиксировать вид дохода. Если он облагается НДФЛ (это получение доходов в виде заработка и пр.), нужно подчеркнуть код «3».

Вторая часть Раздела 2 отводится для расчета сумм НДФЛ.

Пример заполнения. Декларант получил в дар транспортное средство и решил его продать. Реализационная стоимость машины была установлена на уровне 530 тыс. руб. В соответствии со ст. 220 НК РФ продавец заявил имущественный вычет в размере 250 тыс. руб. Т.к. иных налоговых вычетов в этом периоде у декларанта не было, в строке 040 в качестве суммы вычетов он указал 250 тыс.

Далее декларанту следует определить налоговую базу. В нашем примере сделать это просто. Следует от полученного дохода вычесть общую сумму налоговых вычетов. Получается 280 тыс. руб. Эту величину вписывают в строку 060.

Затем должна быть подсчитана сумма налога, исчисленного для уплаты в бюджет. Для этого следует налоговую базу умножить на 13%. В нашем случае итогом будет 36 тыс. 400 руб. Эту величину отражают в строке 150.

Возможные ошибки и нюансы

Каждый декларант должен определять налоговую базу. Ее часто путают с доходом. Эти показатели могут совпасть в 3-НДФЛ, если декларация подается для отчета о полученных доходах. Когда физлицо заявляет налоговый вычет, эти величины обязательно отличаются.

Налоговую базу определяют в соответствии со ст. 210 НК РФ как разницу между доходами и суммой налоговых вычетов. В таком случае это может быть любой доход: в рублях, валюте, как стоимостной эквивалент имущества. Но если доход получен в качестве дивидендов и выигрыша в лотерею, уменьшить его на сумму налоговых вычетов не получится. Это же правило действует, когда финансовые поступления из какого-то источника выплат не облагаются НДФЛ.

Если декларант подает отчетность для заявления налогового вычета, у многих возникают вопросы по сумме налога, исчисляемого для уплаты в бюджет. Ведь по факту на момент составления декларации НДФЛ уже выплачен и в большем размере, чем оказывается при подсчетах.

Здесь важно понять, что в декларации указывается расчетная величина с учетом общей суммы вычетов. Реально уплаченный налог может быть, как больше, так и меньше. В первом случае государство вернет декларанту переплаченную сумму в виде вычета. А во втором гражданину придется делать доплату в бюджет.

Прежде чем декларант укажет сумму налога, нужно, чтобы он заполнил строки с 080 до 140. Это просто при наличии одного – двух источников дохода. Наемным работникам нужно ориентироваться на справку 2-НДФЛ.

Если подоходный налог с заработка работодатель перечислил, его смотрят в справке о доходах и вносят в строку 080.

В строке 090 большинство проставляет «0». Реальную сумму надо вносить только в том случае, если у заявителя в отчетном периоде был доход, облагаемый по ставке 35%.

Строка 100 предназначена только для ИП, которые платят торговый сбор. Для всех прочих здесь ставится «0».

Строка 110 – для наемных работников. Для ее заполнения в справке о доходах нужно найти сумму авансовых выплат.

Строка 120 – для граждан, работающих за рубежом. В нее нужно вписать сумму заграничных авансовых платежей.

Строка 130 – для лиц, которые со своего дохода уже заплатили налог в пользу иного государства.

Строка 140 – для физлиц, работающих на патенте.

Значения этих строк суммируются. Из полученной величины отнимают значение, внесенное в строку 070, и получают сумму налога, которую декларанту вернут из бюджета. Значение вносят в строку 160.

При заполнении декларации нужно проверить, чтобы значение, которое внести в строку 060 не оказалось выше, чем сумма значений, указанных в строках 080, 090 и 110.

Декларация 3-НДФЛ для возврата части подоходного налога заполняется обязательно. В таком случае от декларанта требуется рассчитать сумму налоговых вычетов. Полученную величину обозначают в Разделе 2 по строке 040.

Редактор статьи
Татьяна Фролова
Татьяна Фролова
Эксперт по налогам
Задать вопрос
Профессиональный налоговый консультант и эксперт в налоговом законодательстве. Имеет два высших образования - Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации и Всероссийская Государственная Налоговая Академия.

Опыт работы в налоговой инспекции более 5 лет, в налоговом консультировании - более 20.

Оцените статью
НДФЛ.РУ
Добавить комментарий