Государство предоставляет налоговые льготы для граждан, которые добросовестно трудятся и перечисляют налоги на свои доходы. Одной из таких льгот является социальный вычет на приобретение лекарств и лечение.
О налоговом вычете на лечение
Такая разновидность вычета — это возврат налогоплательщику части средств, которые были ранее удержаны из заработной платы в виде подоходного налога. Статья 219 НК РФ регламентирует все моменты, связанные с предоставлением такой льготы.
Каждый гражданин, выплачивающий НДФЛ, может получить вычет за свое собственное лечение, а также за лечение лиц, имеющих с ним близкородственную связь. Это могут быть дети (как родные, так и приемные и усыновленные), не достигшие совершеннолетия, а также родители и супруги.
Как и при получении любых других видов льгот, оформление вычета по налогам требует соблюдения некоторых условий. Необходимо выполнить такие требования:
- Гражданин должен проживать на территории РФ не менее 183 дней в году, получать доход и платить налоги в России, то есть являться резидентом РФ. Если при этом у резидента отсутствует регистрация, гражданство или паспорт гражданина РФ — это не имеет никакого значения. Главное, чтобы шли отчисления НДФЛ.
- Необходимо получать доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. К примеру, многие предприниматели занимаются деятельностью, на которую не распространяется обложение налогом на доход в размере 13%. Такие люди уже не имеют права на вычет.
- Полученные медицинские услуги должны попадать в список, установленный на законодательном уровне. То же самое касается и приобретения лекарственных средств.
- Медицинское учреждение, где проводилось лечение, обязательно должно иметь лицензию на осуществление данного вида деятельности. В противном случае ФНС откажет в предоставлении вычета.
- Все услуги и покупка лекарств должны быть оплачены самим налогоплательщиком, вне зависимости от того, кто лечится — родители или дети. Только на супругов это правило не распространяется.
- Лечебное учреждение должно находиться в пределах РФ. Любое лечение за границей не возмещается из средств российского бюджета.
Когда можно получить возврат
Вычет не может быть предоставлен:
- Пенсионерам, которые не имеют дополнительного дохода, облагаемого НДФЛ.
- Предприниматели, работающие по другим системам налогообложения.
- Женщины, находящиеся в декретном отпуске или же в отпуске по уходу за ребенком.
- Безработные, а также лица, которые не имеют официального трудоустройства.
- Граждане, выплачивающие налог на профессиональный доход.
В рамках этого вида социального вычета можно возместить следующие расходы:
- Оплату медицинских услуг, как простых, так и дорогостоящих.
- Приобретение лекарственных препаратов, на которые есть рецепт от врача.
- Внесение страховых взносов по договорам дополнительного медицинского страхования.
Размер вычета зависит от вида расходов:
- Ограничивающая сумма 120 тысяч рублей предусмотрена по расходам за простое лечение, покупку лекарств и внесение взносов по страховкам. Максимальный вычет здесь составит 15600 рублей.
- Никакого ограничения нет, если проводилось дорогостоящее лечение. Если какие-то услуги включены в специальный утвержденный список, то гражданин получает вычет от всей израсходованной суммы.
Есть также некоторые особенности получения таких вычетов:
- Срок давности по этой разновидности вычета составляет 3 года с того момента, когда были осуществлены затраты на лечение, покупку лекарств или выплату взносов.
- Налоговый вычет за лечение можно получать бесконечное количество раз.
- Остатки по вычетам не имеют свойства переноситься на следующий год. То есть если какой-то частью льготы не воспользоваться своевременно, то она сгорает.
Для получения такого вычета есть два способа:
- Через налоговый орган. Это позволяет получить деньги на счет в банке. Но здесь понадобится заполнение налоговой декларации. Сделать это можно только на следующий год после лечения.
- Через работодателя. Преимуществом является то, что вычет можно получить сразу же, как были зафиксированы расходы. Но вычет в данном случае предоставляется в виде отсутствия удержаний подоходного налога из заработной платы в течение некоторого периода.
Список медицинских услуг
Простые медицинские услуги представлены в списке под кодом № 1. К ним относятся:
- Диагностические и терапевтические мероприятия, оказываемые гражданам в рамках предоставления неотложной помощи.
- Диагностика, реабилитация, терапия и профилактика при получении амбулаторного, стационарного лечения.
- Диагностика, лечение и реабилитационные мероприятия при проведении медицинских экспертиз.
- Услуги, предоставляемые на курортах, в санаториях и профилакториях, а также услуги санитарно-просветительского характера. При этом надо понимать, что общая стоимость путевки не может попасть в налоговую базу — только медицинские услуги, получение которых подтверждено соответствующими договорами и справками.
Дорогостоящие виды лечения
Есть еще один список, который включает в себя дорогостоящие виды лечения. Он имеет код № 2. В него входят:
- Хирургические вмешательства для устранения врожденных аномалий и пороков развития, тяжелых форм течения заболеваний систем кровообращения, дыхания, пищеварения, нервной системы и глаз.
- Замена суставов и операции для восстановления двигательной активности суставам.
- Операции по пересадке органов, кожи и костного мозга. Вживление протезов, стимуляторов и прочих конструкций.
- Пластические и реконструктивные операции.
- Терапия хромосомных аномалий, генетических болезней, злокачественных новообразований, воспалений, поражений соединительной ткани. Лечение тяжелых форм болезней кровообращения и дыхания, в том числе у детей.
- Комбинированные виды лечения (к примеру, хирургическое и лучевое лечение или химиотерапия) при заболеваниях поджелудочной железы, злокачественных опухолях, генетических болезнях крови, остеомиелите, сахарном диабете, при патологиях глаз и ожогах площадью от 30% тела.
- Лечение при осложненных состояниях во время беременности, в родах или после них.
- Гемодиализ и перитонеальный диализ.
- Лечение для выхаживания недоношенных младенцев весом до 1,5 кг.
- Терапевтические мероприятия, направленные на устранение бесплодия, в том числе ЭКО.
В отдельных случаях налоговый орган может отказать в предоставлении вычета. Это бывает в следующих ситуациях:
- Для оплаты лечения или медикаментов были привлечены средства благотворительных фондов или пожертвования.
- Вид принимаемого лечения отсутствует в вышеуказанном перечне.
- Отсутствуют подтверждающие факты оплаты лечения в виде документов — справки оформлены на лиц, не имеющих никакого отношения к налогоплательщику, претендующему на вычет.
Необходимые документы
Для оформления вычета понадобятся следующие документы:
- Справка, в которой указывается размер налоговых удержаний за тот отчетный период, когда были оплачены медицинские услуги (2-НДФЛ).
- Договор на оказание услуг, лицензия медицинского учреждения, оригинал справки на оказание медуслуг.
- При покупке лекарств потребуют бланк рецепта от врача, документ, подтверждающий родство (если лекарства покупались родственникам), документы об оплате.
- При оплате страховых взносов нужен договор добровольного страхования, платежные документы и справки, подтверждающие родство.
Налоговая заберет себе только копии всех этих документов, но при себе обязательно нужно иметь и оригиналы, так как по ним проводится сверка.
В Налоговом кодексе указано, что возмещение расходов можно получить в течение 3 лет после оплаты лечения. Если срок давности был упущен, то социальный вычет получить не удастся. Основное преимущество вычета на лечение — многократность его предоставления. К примеру, при получении имущественного вычета деньги выплачиваются только один раз.
Опыт работы в налоговой инспекции более 5 лет, в налоговом консультировании - более 20.
